Какие операции с уставным капиталом не принесут налоговых потерь

Решительный:		Осторожный:
Мария Волкова, уководитель корпоративной практики адвокатского бюро "Правовое Бюро"		Наталья Левенец, аудитор Первого Дома Консалтинга "Что делать Консалт"

В результате добровольного уменьшения уставного капитала уставный капитал при ликвидации ооо ООО часть ранее внесенного имущества возвращается его участникам. Возникает ли у них при этом доход, облагаемый налогом на прибыль или НДФЛ?

Решительный:

Нет, так как учредителю возвращается часть его собственных средств

В уставный капитал при ликвидации ооо ситуации, когда общество добровольно уменьшает свой уставный капитал и возвращает часть взносов учредителям, дохода не возникает. Дело в том, что доход экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). В данном же случае уставный капитал при ликвидации ооо просто возвращается часть ранее внесенного капитала.

Кроме того, при внесении средств в качестве вклада в уставный капитал расходами у участника они не признавались (п. 3 ст. 270 НК РФ). Значит и при возврате части имущества у участника уставный капитал при ликвидации ооо дохода не будет.

Мнение о том, что в данной ситуации у участников отсутствует какая-либо экономическая выгода, высказывали федеральные арбитражные суды Уральского в постановлении от 14.12.11 № Ф09-8158/11 и Московского в постановлении от 08.09.09 № КА уставный капитал при ликвидации ооо-А41/8762-09 округов.

Согласны: 76% читателей

Осторожный:

Да, ведь общество не ликвидируется, и участник не выходит из ООО

В данной ситуации участникам ООО опасно не платить налог на прибыль или НДФЛ. Дело в том, что уставный капитал при ликвидации ооо обязанность по уплате налога не возникает только в случае выхода участников из общества или распределения имущества ООО при ликвидации (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Этот перечень закрытый. Добровольное уменьшение уставного капитала в уставный капитал при ликвидации ооо нем не упомянуто, следовательно, такие доходы должны облагаться налогом на прибыль в общем порядке.

Такое мнение не раз высказывал в своих разъяснениях Минфин России (письма от 20.09.11 № 03-03-06/1/567, от 17.02.09 № 03-03-06/1/71, от 10.05.06 № 03-03-04/1/428), а также налоговики (например уставный капитал при ликвидации ооо, письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/043546@, от 14.12.07 № 20-12/119673).

Согласны: 24% читателей

За счет нераспределенной прибыли ООО увеличило свой уставный капитал. Впоследствии капитал был уменьшен и часть средств перечислена участникам. Возникает ли у уставный капитал при ликвидации ооо них при этом доход, облагаемый налогом на прибыль или НДФЛ?

Решительный:

Нет, если сумма перечисленных средств не превышает вклад в УК

На мой взгляд, если полученная учредителем сумма не превышает сумму уставный капитал при ликвидации ооо его вклада в УК компании, рисков здесь быть не должно.

Дело тут в том, что доходом учредителя могут считаться только те суммы, связанные с возвратом уставного капитала, которые превышают его вклад (подп. 4 п уставный капитал при ликвидации ооо. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому, если в результате уменьшения уставного капитала участник получил менее того, чем вложил, дохода нет.